在全球范围内，每当引入新的税收制度时，纳税人和税收当局之间总会发生冲突。政府希望收入尽可能高，因此它会定期修订税法，以遏制纳税人使用的新税收优惠政策。由于经济，社会和政治原因，政府必须给予一些免税，扣除，减税和退税，这些税收通常被不属于其范围的其他部门误用。

纳税人希望他们的纳税义务尽可能低，从而采用三种机制，即税收筹划，避税和逃税。逃税是非法的，并导致严厉的处罚。在可接受和不可接受的避税之间划清界限取决于该国的税法及其判例，因此不同司法管辖区之间没有单一的规则来区分这两者。

事实上，就McDowell&Co。Ltd与首席技术官的情况而言，该国的Apex Court阁下表示，“如果税收筹划是在法律框架内，那么税收筹划可能是合法的，但可着色的设备不能成为税收筹划的一部分。如果说通过可疑的方法避免缴纳税款是光荣的，这是错误的。每个公民都有义务诚实地缴纳税款而不诉诸于诡计。“

在本文中，我们打算通过商品及服务税确定印度各种减税机制，并将其留给读者，以确定这种方法是否是税收筹划，避税或逃税。

伪造发票的威胁

假发票已成为过去一年的流行术语，但许多人都不知道这一点的实际意义。假发票基本上是指发票，没有任何潜在的商品或服务供应。发现虚假发票(也称为dabba发票)通常适用于向零售客户提供不要求任何税收抵免的商品。

到目前为止，日本税务机关已经将水泥，钢铁，高价值奢侈品袋和衣服，美容产品，纸张，iPhone，iPad等高成本电子产品和包括宴会在内的酒店服务的假发票归为零。

在GST制度下提出了早期发票明智匹配，但由于技术挑战，该提案未得到实施，从而为供应链中的逃税者提供了条目。

税务机关不断发现，注册人通过代理商购买假发票，代理商负责寻找此类供应商，并确保链中的现金流畅。假发票是双重打击，因为它减少了商品及服务税的收集，并对直接税收收入产生直接影响。

建设费用

商品及服务税法第17(5)条规定：对于自己构建不动产的纳税人收到的货物或服务或者两者都不能获得进项税抵免，包括此类商品或服务或两者在课程中使用或促进经营这种建筑费用资本化的条件，属于上述不动产。

没有货币限制指导费用的资本化，并由应纳税人根据适用的会计准则作出决定。现在，纳税人所做的是，他们没有将账面金额资本化，并声称支付的商品及服务税作为进项税抵免。

在以前的增值税和消费税制度中，不允许任何民用建筑的税收抵免，因此它总是成为公司成本的一部分。然而，纳税人现在利用商品及服务税制度的技术漏洞要求额外的税收抵免，导致财政损失巨大。

电子方式账单

政府推出电子方式条例草案，以检查逃税行为，并只适用于机动车辆。电子账单是由货物运输的运输负责人(“PIC”)要求的在线生成的文件。由于电子方式法案仅适用于机动车辆，交易商发现了一种不同的方式来逃避商品及服务税。他们中的一些人现在使用马车，布洛克推车或手动推车在较小的距离内运输货物。

一些打算在雷达下工作的交易员现在正在使用铁路逃税。与通过中途停靠的公路运输的货物不同，在铁路的情况下几乎不进行检查，并且使供应商更容易在铁路网络上供应货物而不使用电子方式账单。

在从印度铁路服务器到GSTN的数据无缝流动之前，铁路网络逃税的可能性很高。

往返

往返是一种机制，运输商多次使用同一组文件来运输不同的货物。后电子法案的介绍这种作案手法有限，但仍未完全消除。

让我们举一个例子：从德里运往古尔冈的货物距离小于100公里。E-way的有效期为1天，足以在同一车辆上进行3-4次往返。

每次往返都会导致逃避全负荷的车辆。在没有在所有国家和州高速公路上实施PAN印度快速标签系统的情况下检查这种圆形跳闸的困难任务。

酒店业

如今，酒店业通常通过在线旅行社(OTA)获得收入，例如Booking.com，MakeMyTrip，TripAdvisor等。客人通过OTA预订住宿并直接向OTA支付金额，OTA在扣除佣金后向酒店支付预订金额。现在一些酒店正在做的是，他们在账面上预订净收入，即总预订金额减去支付给OTA的佣金，并支付该净额的GST，而不是预订和支付总额。

这笔交易的净效果是政府没有按照支付给OTA的佣金来获得商品及服务税，而在某些情况下，这可能高达最高税率的25%。很多时候，OTA佣金的减少也会降低税率。

例如：如果通过OTA预订的酒店房间的适用电价为7,600卢比/ - 并且预订金额的20%由OTA作为佣金收取。然后，酒店预订的总收入为6,080卢比/ - (即7600-1520卢比是OTA的佣金金额)，收费率为18%。由于关税在7,500卢比/平方英尺及以上的水平下降，主要应该是28%。

税率错误收取

频繁的变化和多种税率已成为逃避商品及服务税制度的简单方法。税率表中有许多条目，其中税率取决于商品的价格，如服装，鞋类等。在这些行业中，零售商人为地将发票价值转换为两个或多个组成部分以声称税收优惠。

对于Ex。一件价格超过1,200印度卢比的套装，可获得12%的商品及服务税。但是，如果该套装分为两部分(外套和裤子)，每套600卢比，则税率仅为5%。这种分配发票价值的机制经常导致税务机关的损失。

在太阳能发电项目的其他情况下，税务机关可以看到避税。太阳能发电系统(SPGS)按5%的税率征税，其他供应品按18%的税率征税，但技术法律没有定义SPGS。

因此，这些公司签订了两份单独的合同，人为地将SPGS与服务之间的合同价值分开安装。他们在设备部分缴税5%，剩余价值税率为18%。马哈拉施特拉邦预先裁定管理局的两项裁决表明，单一合同的这种人为划分违反商品及服务税制度，整个合约需要征税18%。

这种避税机制由于其不显眼的性质而很难实时识别和跟踪，即使它可以作为最优秀的减税方式之一。

注意工资恢复/提前退出工资

一般而言，公司与其员工就其退出组织时的通知期限达成协议。但是，总有一项条款规定，离职员工可在支付一定金额的通知付款后提前离开组织。部门认为商品及服务税适用于该等通知的薪酬回收，因此他们已就此向多家跨国公司发出通知。

公司认为在这种情况下没有基本的供应原则，因此没有适用的商品及服务税。一旦此事发生在印度的高等法院，我们将看到这一诉讼的命运。

到那时，部门会说这是逃税，纳税人会说这是税务恐怖主义。

2019年1月4日，国务部长Shiv Pratap Shukla先生在对Rajya Sabha的书面答复中说，在2018年4月至2018年12月期间，检测到中央消费税，服务税和商品及服务税的税收逃税案件共计8917起。涉及48,000卢比的大量印度卢比。

其中，政府启动了对3626起商品及服务税逃税案件的调查，在调查的基础上，估计商品及服务税的数量超过15,000卢比，其中政府已收回近1万卢比。通过阅读上述方法，任何人都会欣赏印度人在光天化日之下逃避税收的创新和勇气。

在大多数情况下，逃税是由于商品及服务税法的起草错误和插入的漏洞。法律处于初期阶段，需要通过修订，通知和澄清的方式加以修复。进一步的政府应该考虑将“单一产品的多个商品及服务税率”合理化为单一税率，以便通过分解发票来避免避税。

我们还相信，一个全面的IT网络，其中包括GSTN，Eway账单，许可，快速标签，本地注册商，CPC直接税，Aadhaar，Passport等所有国家数据中心的数据自由流动可能会在很长的路要走并建立一个逃税的环境。